Статью про НДС по кейтерингу мы написали летом, и с тех пор в кодексе сменились и ставка, и пороги для упрощенцев. Поэтому в октябре мы прочитали нормы заново по первоисточникам и переписали текст. Ниже только то, что мы нашли в официальном тексте или на сайте ФНС. Всё, что подтвердить не удалось, вынесено в отдельный список, чтобы вы не принимали наше предположение за правило.
Угол у материала один — налог на добавленную стоимость. Как списать кейтеринг в расходы по налогу на прибыль или УСН и как оформить представительские расходы, мы разбираем в соседней статье, а подробный порядок закрывающих документов — в материале о закрывающих документах.
Что изменилось в 2026 году и что мы подтвердили
В таблице только те пункты, которые мы прочли в самом тексте нормы или на официальной странице ФНС.
| Вопрос | Что сказано | Где |
|---|---|---|
| Основная ставка | Налог по ставке 22% применяется в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 | П. 3 ст. 164 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ |
| С какой даты | 22% применяется при отгрузке (выполнении работ, оказании услуг) с 1 января 2026 года; до этой даты отгруженное считается по 20% | Страница ФНС от 17.12.2025 |
| Аванс | Налог с аванса считается по расчётной ставке 22/122 | Та же страница ФНС |
| Ставка 10% | Применяется к перечню продовольственных товаров и другим позициям, названным в п. 2 ст. 164 | П. 2 ст. 164 НК РФ |
| Порог для упрощенцев по доходам за предыдущий год | 20 млн руб. за 2025–2028 годы, 15 млн руб. за 2029 год, 10 млн руб. за 2030 год и далее | П. 1 ст. 145 НК РФ в редакции закона № 228-ФЗ |
| Порог при превышении в течение года | 20 млн руб. за 2026–2029 годы, 15 млн за 2030 год, 10 млн за 2031 год и далее; обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения | П. 1 и 5 ст. 145 НК РФ |
| Ставки для упрощенца-плательщика | Общие 22, 10, 0% или специальные 5% и 7% | Страница ФНС от 21.01.2026 |
Как к услуге кейтеринга применяется ставка 22%
Прямой строки «кейтеринг» в статье 164 нет. В пункте 1 (0%) и пункте 2 (10%) мы услуги общественного питания не нашли: в пункте 2 перечислены продовольственные товары, а слово «питание» встречается только в позиции «продукты детского и диабетического питания». По пункту 3 всё, что не названо в пунктах 1, 2 и 4, облагается по 22%. Отсюда практический вывод: счёт-фактура на кейтеринг с 2026 года выставляется по 22%, а для услуг, отгруженных в 2025 году, — по 20%.
Это наш вывод из текста кодекса, а не цитата отдельной нормы. Разъяснения ФНС или Минфина именно про выездное обслуживание мы не открывали и поэтому не утверждаем, что у выездного формата есть какая-то своя квалификация. В кодексе такого понятия мы не нашли.
Ещё одна оговорка про освобождение: в пункте 2 статьи 149 есть освобождение для продуктов питания, произведённых столовыми образовательных и медицинских организаций. Коммерческого подрядчика оно не касается, но если вы заказываете питание у такого учреждения, проверяйте его статус и ставку в счёте-фактуре отдельно.
Если в договоре или коммерческом предложении ещё стоит 20%, это повод уточнить: ставка зависит от даты отгрузки, а не от даты подписания. Как читать строки сметы с налогом, мы разбирали в материале «Как читать смету кейтеринга».
Условия вычета: что говорит кодекс
Вычет по НДС — право налогоплательщика (п. 1 ст. 171). Складывается оно из нескольких элементов, и каждый из них можно найти в тексте.
- Налог предъявлен при приобретении услуги. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении работ и услуг (п. 2 ст. 171). Речь о налоге, выделенном в счёте-фактуре.
- Услуга нужна для операций, облагаемых НДС. Если услуга покупается для необлагаемых операций, налог по п. 2 ст. 170 включается в её стоимость, вычета нет.
- Услуга принята на учёт. Вычеты производятся после принятия на учёт услуги и при наличии первичных документов (п. 1 ст. 172).
- Есть счёт-фактура. Вычет делается на основании счетов-фактур продавца (п. 1 ст. 172); они служат основанием для вычета при выполнении требований п. 5, 5.1 и 6 ст. 169.
Заметьте, чего в пункте 1 статьи 172 нет: оплаты. Как условие вычета в нём названы принятие на учёт, первичные документы и счёт-фактура. Это не отменяет платёж по договору, но в этой норме он напрямую не назван. Нужна ли оплата в вашей ситуации и как её учесть, подскажет бухгалтер.
О цели покупки статья 171 говорит одним общим условием: услуга должна использоваться в облагаемых операциях. Бумаги вроде приказа о проведении мероприятия, программы или отчёта в кодексе как условия вычета НДС не названы. Это рабочая практика подтверждения экономической цели, и мы рекомендуем её как порядок, но не как норму закона. Подробнее о ней — в материале про закрывающие документы.
Кто и когда принимает НДС: таблица по режимам покупателя
| Режим покупателя | Принимает ли НДС к вычету | Что нужно в документах |
|---|---|---|
| Плательщик НДС (ОСНО), услуга для облагаемых операций | Вправе, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 | Счёт-фактура с реквизитами п. 5 ст. 169, первичный документ, принятие услуги на учёт |
| Плательщик НДС, услуга для необлагаемых операций (ст. 149) | Нет: налог включается в стоимость услуги (п. 2 ст. 170) | Документы те же, но налог относится на стоимость |
| Упрощенец без НДС (доход ниже порога) | Нет: вычет — право налогоплательщика НДС (п. 1 ст. 171) | Закрывающие документы нужны для расходов; при УСН «доходы минус расходы» налог по оплаченной услуге входит в расходы по пп. 8 п. 1 ст. 346.16, если сама услуга принимается в расходы |
| Упрощенец-плательщик НДС со ставкой 22, 10 или 0% | Ограничение ФНС называет только для ставок 5 и 7%, для общих ставок — общие правила; уточните у бухгалтера | Счёт-фактура и первичка по тем же правилам |
| Упрощенец-плательщик НДС со ставкой 5 или 7% | По общим правилам нет (ФНС); исключения: восстановление авансовых счетов-фактур, возврат авансов, возврат товаров и услуг, уменьшение цены (страница ФНС от 17.12.2025) | Документы по тем же правилам; случаи из исключений уточняйте у бухгалтера |
Путь документа от договора до вычета
- ДоговорФиксируем стороны, предмет, цену и налоговый статус исполнителя. Хорошо, если в цене отдельно видно, с налогом она или без. Остальные пункты есть в чек-листе договора из 18 пунктов
- Счёт и предоплатаЕсли подрядчик берёт аванс, налог с него считается по расчётной ставке 22/122 (ФНС, 17.12.2025)
- Оказание услугиМероприятие состоялось, услуга принята заказчиком; для вычета её нужно принять на учёт (п. 1 ст. 172)
- УПД или акт плюс счёт-фактураСчёт-фактура с реквизитами п. 5 ст. 169: номер, дата, стороны, наименование услуги, стоимость без налога, ставка, сумма налога. Универсальный передаточный документ объединяет первичку и счёт-фактуру, его форму ФНС рекомендовала письмом, текст которого мы не открывали, поэтому сверяйте реквизиты с п. 5 ст. 169
- Вычет в декларацииЗаявить вычет можно в пределах трёх лет после принятия услуги на учёт (п. 1.1 ст. 172). Запись в книге покупок и порядок декларации определяет ваш бухгалтер
Запрос подрядчику перед договором можно отправить такими словами. Заполните поля в скобках.
Здравствуйте! Просим подтвердить для договора № (номер):
1. Применяет ли исполнитель общую систему налогообложения и является ли плательщиком НДС.
2. Ставку НДС в счёте и УПД на дату отгрузки (дата мероприятия: (дата)).
3. Срок передачи счёта-фактуры или УПД после мероприятия и формат: ЭДО или бумага.
4. Реквизиты нашей организации для документов: (наименование, ИНН, КПП, адрес).Пункт 1.1 статьи 172 содержит ещё одну деталь: если покупатель получил счёт-фактуру после окончания квартала, в котором услуга принята на учёт, но до срока подачи декларации за этот квартал, то налог принимается к вычету за период принятия на учёт. Для заказчика из этого следует простое правило: запрашивайте документы сразу, а не в конце квартала. Сроки отдачи документов мы советуем прописывать в договоре.
Представительские расходы и НДС
В пункте 7 статьи 171 сказано, что вычетам подлежат суммы налога по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Расходы определены в п. 2 ст. 264: это официальный приём представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников заседаний совета директоров; к ним относятся буфетное обслуживание во время переговоров, а также официальный приём, завтрак или обед. Развлечения и отдых к представительским не относятся. Норматив — 4% от расходов на оплату труда за отчётный или налоговый период.
Дословно закон связывает вычет НДС с теми расходами, которые принимаются при расчёте прибыли. Как поступать с налогом по сверхнормативной части, в тексте пункта 7 не расписано: этот вопрос мы вынесли за рамки статьи. В прежней версии мы утверждали, что НДС вычитается пропорционально нормативу, и приводили расчёт на 20%. Прямого подтверждения в тексте мы не нашли, поэтому пример убрали. Вопрос о доле принятого налога задайте бухгалтеру: пусть он опирается на актуальные письма Минфина и ФНС.
Полный порядок принятия расходов по налогу на прибыль и УСН мы разбираем в статье о налоговом учёте кейтеринга, а о закрытом ужине для юридических фирм — в разборе партнёрских ужинов.
Что проверить в закрывающем пакете до вычета
Это перечень для бухгалтера перед тем, как заявлять налог в декларации. Каждая строка опирается на текст статьи 169 или 172.
- Режим исполнителя по договору совпадает с документами: если счёт-фактура с налогом, это должен быть плательщик НДС (или случай по п. 5 ст. 173)
- В счёте-фактуре есть номер и дата, наименование и адрес продавца и покупателя, идентификационные номера (п. 5 ст. 169)
- Наименование услуги, стоимость без налога, ставка и сумма налога указаны и сходятся с первичным документом
- Ставка соответствует дате отгрузки: 22% для отгрузки с 1 января 2026 года, 20% для отгрузки до этой даты
- Налог предъявлен именно тому юридическому лицу, которое заявляет вычет и принимает услугу на учёт (п. 2 ст. 171), а не аффилированной компании
- Первичный документ или УПД подписан обеими сторонами, дата услуги и дата подписания согласованы
- Услуга принята на учёт в том периоде, в котором вы заявляете вычет (п. 1 ст. 172)
- Если счёт-фактура пришёл после конца квартала, проверен срок подачи декларации и правило п. 1.1 ст. 172
- Для представительских расходов: подтверждены цели приёма и расчёт норматива по ст. 264, вопрос о доле налога согласован с бухгалтером
- Сумма из счёта-фактуры сверена с суммой в акте и в платёжном документе
Ошибки в счёте-фактуре бывают, и часть из них не лишает права на вычет. По тексту п. 2 ст. 169 не являются основанием для отказа ошибки, которые не мешают налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование услуги, её стоимость, ставку и сумму налога. Но надёжнее поправить документ у подрядчика, чем рассчитывать на это при проверке. Отдельно о том, что именно приложить к акту, мы писали в материале про закрывающие документы.
Калькулятор: выделить НДС или начислить сверху
Счета на кейтеринг приходят в разных формах: где-то цена указана с налогом, где-то без. Калькулятор считает базу, налог и итог с округлением до копеек. Это справочная арифметика, а не расчёт налога к уплате или вычету.
Пример для проверки: 120 000 рублей с налогом при ставке 22% дают базу 98 360,66 рубля и налог 21 639,34 рубля. Если же 100 000 рублей — цена без налога, то налог сверху составит 22 000 рублей, итого 122 000 рублей. Для оценки сметы целиком пригодится калькулятор кейтеринга, а как обосновать бюджет перед финансовым директором, разобрано в статье о защите бюджета корпоратива.
Что мы не смогли подтвердить
Отдельно: у нас нет подтверждённого официального разъяснения, как квалифицировать «выездное обслуживание» отдельно от общественного питания. Мы не будем придумывать такой статус, а на практике ориентируемся на ставку в счёте-фактуре подрядчика.
Частые вопросы
Какая ставка НДС на кейтеринг в 2026 году?
По общему правилу п. 3 ст. 164 НК РФ с 1 января 2026 года это 22%: услуг общественного питания мы не нашли ни среди пунктов 1 и 2. Для отгрузки до этой даты применялась ставка 20%. Проверьте ставку в договоре и в счёте-фактуре подрядчика, а при сомнении запросите разъяснение у бухгалтера.
Можно ли принять НДС к вычету, если подрядчик на УСН?
Если подрядчик без статуса плательщика НДС всё же выставил счёт-фактуру с налогом, ФНС в разъяснении от 17.12.2025 указывает, что налог он обязан уплатить в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173), а покупатель вправе принять НДС к вычету при условиях п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172. Для вашей ситуации это стоит согласовать с бухгалтером.
Нужна ли оплата для вычета НДС?
В тексте п. 1 ст. 172 условием вычета названы принятие услуги на учёт, счёт-фактура и первичные документы; оплата там напрямую не упомянута. Порядок отражения в декларации и учёта в книге покупок определяет бухгалтер.
Какие документы нужны для вычета по кейтерингу?
Счёт-фактура с реквизитами п. 5 ст. 169 (или УПД, содержащий эти реквизиты) и первичный документ об оказании услуги, а также принятие услуги на учёт. Договор, приказ или программу мероприятия кодекс как условия вычета не называет, но они подтверждают цель расхода. Что приложить к акту, смотрите в материале о закрывающих документах.
С какого дохода упрощенец платит НДС?
По п. 1 ст. 145 в редакции закона № 228-ФЗ освобождение сохраняется при доходах за предыдущий год не выше 20 млн рублей за 2025–2028 годы. При превышении этой суммы в течение года налог платится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Цифры мы читали по тексту статьи 7 октября 2026 года; перед решением проверьте актуальную редакцию.
За какой срок можно заявить вычет?
В пределах трёх лет после принятия услуги на учёт (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если счёт-фактура пришёл после окончания квартала, но до срока подачи декларации за него, вычет относится к кварталу принятия на учёт. Не откладывайте документы на конец периода.